Metoda Kasowa PIT

Metoda Kasowa PIT

PIT kasowy to nowa forma rozliczania dla jednoosobowych działalności gospodarczych. Nowe przepisy zostały przyjęte 13 sierpnia 2024 roku i zgodnie z nimi przedsiębiorcy mogą rozliczać podatek dochodowy w momencie uzyskania płatności, a nie w momencie wystawienia faktury jak to jest w ogólnej metodzie wynikającej z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

PRZYCHODY:
Kasowa metoda dokonywania rozliczeń PIT polega na ustalaniu przychodu firmowego w podatku dochodowym w dniu, w którym otrzymają zapłatę za swoje towary lub usługi. Natomiast nawet jeśli nie otrzymamy zapłaty to i tak będziemy musieli zapłacić podatek po 2 latach od wystawienia faktury lub w momencie likwidacji działalności gospodarczej. Oznacza to, że w wielu przypadkach zapłata podatku za nieopłaconą fakturę będzie jedynie odsunięta w czasie

KOSZTY:
Kasowa metoda dokonywania rozliczeń PIT nie dotyczy wyłącznie przychodów, ale dotyczy również kosztów. Koszty identycznie jak przychody rozpoznajemy w dacie zapłaty za fakturę. Oznacza to, że dopóki nie opłacimy faktury zakupowej, to też nie będzie ona naszym kosztem.

Warunki skorzystania

Kasowy PIT dostępny jest dla przedsiębiorców, którzy:
– samodzielnie prowadzą działalność gospodarczą (wykluczone są s.c i sp.j)
– osiągają przychody do 1 miliona złotych rocznie
– współpracują na zasadach B2B

Wyjątki w rozliczeniu metody kasowej PIT

Kasowy PIT jest stosowany wyłącznie do przychodów wynikających z transakcji pomiędzy przedsiębiorcami, czyli tzw. B2B. Tym samym przedsiębiorca wykazuje przychody i koszty podatkowe metodą kasową jedynie wtedy, gdy stroną transakcji jest inny przedsiębiorca.

Jeżeli stroną transakcji są osoby fizyczne to rozliczenie przychodów i kosztów pozostaje na „starych zasadach” czyli przychód zostaje rozpoznany w dacie sprzedaży a nie w dacie uregulowania zapłaty.

Rozliczenia PIT kasowego nie stosuje do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji. Również zakup środków trwałych jest wykluczony z metody kasowej PIT i koszt rozpoznajemy w dacie wystawienia faktury a nie w dacie zapłaty.

Dodatkowe ewidencja

Podatnicy, którzy wybrali kasowe rozliczanie podatku dochodowego, obowiązani są do  prowadzenia poza standardowymi ewidencyjnymi przewidzianymi dla danej formy opodatkowania również ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową.

Ewidencja ta powinna zawierać:
– datę wystawienia faktury
– numer faktury
– kwotę należności wynikającą z faktury
– datę uregulowania należności

Zgłoszenie wyboru metody kasowej PIT

Kasowy PIT nie jest obowiązkowy. Podatnicy, którzy się na niego decydują, zobowiązani są do złożenia naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenia o wyborze tej metody rozliczeń.

Przedsiębiorca kontynuujący działalność gospodarczą ma obowiązek złożyć oświadczenie do 20 lutego roku podatkowego. Z kolei podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego składa oświadczenie do 20-go dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności. Jeżeli jednak do rozpoczęcia działalności gospodarczej dochodzi w grudniu, to oświadczenie przedsiębiorca musi  złożyć do końca roku podatkowego